BASE IMPONIBILE

I moltiplicatori per il calcolo della base imponibile IMU sono stabiliti in misura fissa dalla normativa statale. Essi si applicano alla rendita catastale dell'immobile, preventivamente rivalutata del 5% (o al reddito dominicale rivalutato del 25% nel caso dei terreni agricoli).

La disciplina della base imponibile IMU è dettata dalla Legge 27 dicembre 2019, n. 160. Nello specifico, l'articolo 1, comma 745, definisce i moltiplicatori da applicare alle rendite catastali (rivalutate del 5%) per i fabbricati, differenziandoli per categoria catastale. L'articolo 1, comma 746, definisce invece il moltiplicatore per i terreni agricoli.

Per le aree fabbricabili la base imponibile è costituita dal valore venale in comune commercio al 1° gennaio dell'anno di imposizione (art. 1, comma 746, L. 160/2019), pertanto non si applicano moltiplicatori catastali. 

Inoltre, per i fabbricati classificabili nel gruppo catastale D, non iscritti in catasto, interamente posseduti da imprese e distintamente contabilizzati, il valore è determinato secondo i criteri contabili (valore di bilancio) applicando i coefficienti di aggiornamento stabiliti annualmente con decreto del MEF. 

Normattiva - Legge 160/2019 (Legge di Bilancio 2020): https://www.normattiva.it/uri-res/N2Ls?urn:nir:stato:legge:2019-12-27;160 

L'anno d'imposta 2012: IMU "Sperimentale"

Con l'introduzione dell'IMU tramite l'art. 13 del D.L. 6 dicembre 2011, n. 201 (c.d. Decreto "Salva Italia", convertito con L. 214/2011), il legislatore ha operato un forte innalzamento delle basi imponibili. I moltiplicatori fissati per il 2012 erano quasi totalmente identici a quelli odierni (es. 160 per il Gruppo A, 140 per il B, 55 per C/1), con una sola, cruciale eccezione:

• Gruppo D (esclusa D/5): Per il solo anno 2012, il moltiplicatore applicabile era 60.

Il periodo pre-2012: La disciplina ICI

Fino all'anno d'imposta 2011 compreso, l'imposta comunale di riferimento era l'ICI, normata dal D.Lgs. 30 dicembre 1992, n. 504. L'articolo 5, comma 2, stabiliva i moltiplicatori da applicare alla rendita catastale rivalutata del 5%. I valori erano i seguenti:

• Gruppi A, B e C (con esclusione delle categorie A/10 e C/1): 100

• Categoria A/10 e Gruppo D: 50

• Categoria C/1 (Negozi e botteghe): 34

• Terreni agricoli: 75 (da applicare al reddito dominicale rivalutato del 25%).

Disciplina ICI pre-2012: D.Lgs. 504/1992 su Normattiva (storico) - https://www.normattiva.it/uri-res/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legislativo:1992-12-30;504

Disciplina IMU 2012: D.L. 201/2011 su Normattiva - https://www.normattiva.it/uri-res/N2Ls?urn:nir:stato:decreto.legge:2011-12-06;201